Заробіток ФОПа: які грошові надходження не треба включати в дохід

ФОПи 1-3 груп єдиного податку мають обмеження стосовно річного ліміту доходу, при перевищенні якого ризикують примусово змінити групу спрощеної системи чи опинитися на загальній. А підприємці 3 групи взагалі сплачують податки, виходячи з доходу за звітній період. Тому не завадить знати, які надходження не включають у дохід ФОПа.

Про це йдеться у Податковому кодексі України.

Які суми не включають до складу доходу ФОП

Відповідно до пункту 292.11 статті 292 ПКУ склад доходу фізичної особи підприємця 1-3 груп не поповнюється такими грошовими надходженнями:

• сумою податку на додану вартість;
• фінансовою допомогою на поворотній основі, яку треба повернути протягом 12 календарних місяців;
• коштами цільового призначення, що надійшли від Пенсійного та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у межах державних або місцевих програм;
• коштами (авансом, передоплатою), що повертаються покупцю внаслідок повернення товару, розірвання договору чи за листом-заявою;
• коштами, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких включили до оподатковуваного доходу ФОПа;
• сумою ПДВ, яка надійшла у вартості товарів, відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів;
• коштами у частині надмірно сплачених податків і зборів та сумами єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються з бюджетів або державних цільових фондів;
• вартістю безоплатно наданих лікарських засобів, медичних виробів тощо на користь суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на провадження господарської діяльності з медичної практики для виконання програм та здійснення централізованих заходів з охорони здоров'я;
• пасивними доходами у вигляді відсотків, нарахованих на залишок коштів на рахунку в банку платника єдиного податку 3 групи – електронного резидента;
• коштами, що надійшли у вигляді одноразової матеріальної допомоги застрахованим особам, яка виплачується за рахунок державного бюджету;
• сумами, отриманими у вигляді часткової чи повної компенсації відсоткових ставок, яка виплачується в рамках бюджетної програми "Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва" та державної програми впровадження фінансово-кредитних механізмів забезпечення громадян житлом.

Варто уточнити, що поворотну фінансову допомогу, яку не повернули протягом 12 місяців, потрібно включити у загальний дохід. Це також стосується особистих коштів ФОПа, внесених на підприємницький рахунок, оскільки персональні заощадження не входять у перелік винятків.

Які ліміти доходу у ФОПа

Згідно з законодавством, фізичні особи-підприємці повинні слідкувати за річним заробітком, оскільки перевищення встановленого ліміту карається переведенням на іншу групу єдиного податку чи анулюванням спрощеної системи.

Розмір прив’язаний до кількості мінімальних зарплат. Станом на 1 січня 2024 року МЗП дорівнювала 7 100 грн, тож до кінця року для ФОПів діють такі річні ліміти доходу:

• для 1 групи – 1 185 700 грн (167 МЗП);
• для 2 групи – 5 921 400 грн (834 МЗП);
• для 3 групи – 8 285 700грн (1167 МЗП).

Максимально слідкувати за доходами треба підприємцям 3 групи, оскільки єдиний податок прив’язаний до відсоткової ставки. ФОПи сплачують 5% від доходу за звітній період, тому їм невигідно включати в заробіток зайві грошові надходження.

Раніше сайт Новини Pro писав, що податкова багато знатиме про банківські рахунки українців і розповідав, кого це торкнеться. Також ми повідомляли, що не всі підприємці повинні сплачувати ЄСВ у 2024 році завдяки пільгам.