Аналитика Налоговые изменения на пороге: какие вызовы предстанут перед украинцами

В Украине давно ведутся дискуссии о целесообразности внесения изменений в Налоговый кодекс. С одной стороны – дефицит бюджета, с другой – давление Международного валютного фонда, который требует максимальной мобилизации внутренних доходов. Было вопросом времени, когда появится законодательная инициатива по усилению налоговой политики. Но предложенные нововведения вызвали волну возмущения общества, особенно тех категорий граждан, на кого влияние будет самым сильным.

Сайт Новини Pro рассказывает, какие риски и вызовы предстанут перед украинцами после введения новых налоговых ставок.

Как хотят повысить налоги

17 сентября Верховная Рада проголосовала в первом чтении за законопроект №11416-д "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения". Он предусматривает повышение военного сбора, налога на прибыль банков и небанковских учреждений.

Принятие инициативы во втором чтении ожидается ориентировочно в середине октября 2024 года. После подписания президентом Украины Владимиром Зеленским закон вступит в силу, причем новые ставки будут введены "задним числом", с 1 октября.

Украинцев ждут такие налоговые изменения:

• военный сбор в размере 5% вместо 1,5%;
• военный сбор по ставке 1% от дохода для ФЛП 3 группы (дополнительно до 5% единого налога);
• военный сбор для плательщиков 1, 2, 4 групп на уровне 10% от минимальной заработной платы в Украине;
• налог на прибыль банков за 2024 год в размере 50% (вместо нынешних 25%);
• налог на прибыль для небанковских финансовых учреждений (кроме страховщиков) на уровне 25%;
• авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий для АЗС (суммы зависят от видов горючего в продаже).

В обновленной редакции законопроекта (первый вариант отправили на доработку) отказались от многих предложений, в частности от военного сбора 15% на первую регистрацию автомобиля, налога 30% от продажи ювелирных изделий, повышения налога на добавленную стоимость и т.п.

Что изменится для украинцев

Возникает вопрос: сколько налогов придется платить украинцам после принятия законопроекта? Ведь новые ставки коснутся обычных людей, которые получают зарплату, работают официально или ведут собственный бизнес. Подсчитаем расходы "на пальцах".

Во-первых, военный сбор с доходов увеличится до 5% для всех граждан. Выходит, если наемному работнику платить 10 000 грн ежемесячно, удерживая с зарплаты 18% налога на доходы физических лиц и 1,5% сбора, то расходы составят 1 950 грн. А вследствие повышения ВС общая сумма удержанных налогов будет равна 2 300 грн (18% + 5% = 23%).

Во-вторых, физические лица-предприниматели 3 группы дополнительно будут отдавать 1% дохода за отчетный период. Следовательно, их финансовая нагрузка составит не 5% (ставка единого налога), а 6%. И с каждой заработанной 1 000 грн им придется платить не 50, а 60 грн. Как будет происходить процедура администрирования, пока неизвестно.

В-третьих, ФЛП на упрощенной системе (кроме 3 группы) будут тратить 10% от уровня установленной минимальной зарплаты (8 000 грн в 2024 году). Выходит, кроме ставки единого налога и ЕСВ (уплачивается добровольно) они начнут терять 800 грн ежемесячно. Интересно, что это в 2,5 раза больше фиксированной суммы ЕН, которую платят предприниматели 1 группы (302,80 грн).

Что касается налога на прибыль банков, других финансовых учреждений и АЗС, украинцев прямо не коснется повышения ставок. Но нововведения будут иметь отложенное влияние на население, поскольку для обычных потребителей, как следствие, подорожает горючее и изменятся размеры комиссий на банковские услуги. Цепную реакцию на цены будет не остановить.

Влияние на государственный бюджет

Основной причиной необходимости ужесточения налоговой политики называют дополнительные поступления в государственный бюджет. По расчетам, в случае введения изменений удастся наполнить казну на 58 млрд гривен в текущем году, а в 2025-м – на 137 млрд гривен.

По утверждению премьер-министра Дениса Шмыгаля на форуме "Украина 2024. Независимость", нехватка государственного бюджета составляет 35 млрд долларов. Часть суммы удалось консолидировать, но примерно 15 млрд долларов – это дыра, которую нужно закрыть внутренними источниками.

Такой тезис озвучила председательница комитета ВРУ по вопросам бюджета Роксолана Пидласа в интервью агентству "Интерфакс-Украина": "Этот пакет налоговых изменений, который мы, возможно, проголосуем, очень важен, необходим, но он покрывает всего 3,5% расходов бюджета в следующем году".

Как рассказал редакции Новини Pro доктор экономических наук Алексей Плотников, трудно спрогнозировать долю наполнения госбюджета. Надо подождать несколько месяцев, где-то один квартал, и тогда оценивать результат. Возможно, если последствия будут слишком отрицательными, власти пойдут на уступки и снова реформируют систему налогообложения, ослабив давление на граждан.

Последствия для бизнеса и рынка труда

Кто больше всего пострадает от повышения налоговой нагрузки? Очевидно: представители бизнеса, работодатели, сотрудники и рынок труда в целом. С точки зрения предпринимателей – придется поднимать зарплаты, дабы компенсировать расходы на военный сбор. И, в то же время, сокращать штат во избежание собственных финансовых проблем.

Редакция Новини Pro узнала у управляющего партнера консалтинговой компании Forsego Ukraine Руслана Пахомова, насколько критическим для бизнеса станет ужесточение налоговой политики.

Риски для экономики огромные. Такой тип налога сразу уменьшает покупательную способность и увеличивает себестоимость внутреннего продукта. Он наиболее повлияет на белый бизнес и добросовестных налогоплательщиков, сделав их неконкурентными перед менее честными участниками рынка.

Руслан Пахомов

Управляющий партнер консалтинговой компании Forsego Ukraine

С началом полномасштабной войны бизнесу и так несладко. Приходится работать в сложных условиях, мириться с нехваткой квалифицированных кадров (сказались мобилизация и миграция), непростой экономической ситуацией и т.д. Рынок труда страдает от дефицита сотрудников, а доля теневого сектора увеличивается.

Не будем игнорировать еще одно горькое последствие – зарплаты "в конвертах". Что останется делать бизнесу, не желающему сокращать штат и увеличивать зарплаты для компенсации военного сбора? Верно, уклоняться от уплаты налогов путем "тенизации", устраивать без трудового договора, выплачивать минималку по документам и т.п.

Уверен, даже если будет положительный краткосрочный эффект от реформы, за который можно отчитаться перед обществом, в стратегическом плане Украина проиграет, ведь менее чем за полгода бизнес адаптируется и уйдет в тень. Требуются годы, чтобы вернуть его к правилам игры, и уменьшение налогов до начального уровня этого обеспечить не сможет, – констатировал Руслан Пахомов.

Компания Advanter Group провела оперативное исследование и выяснила потенциальную реакцию бизнеса на повышение налогов. Результаты опроса почти 300 респондентов такие:

• повышение цен на товары и услуги – 72,2%;
• оптимизация уплаты налогов – 47,7%;
• оптимизация затрат – 45%;
• поиск новых рынков сбыта – 21,9%;
• приостановка деятельности в Украине – 17,9%;
• уменьшение уровня производства – 10,6%.

По всей видимости, настроения неутешительные. Учитывая ответы представителей бизнеса, ожидается рост доли теневых зарплат на рынке с 35% до 45%.

Что будет с ФЛП

Отдельно нужно разобраться с физическими лицами-предпринимателями. В Украине наблюдаются достаточно тревожные темпы массового закрытия малых бизнесов. По данным Опендатабота, с начала 2024 года до конца августа ликвидировали 120 154 ФЛП, из них 24,5% – зарегистрированы в прошлом году, 13,7% – созданы в этом году. И хотя количество новых дел в 1,6 раза больше, чем закрытых, тенденция очевидна.

Если взять ФЛП 1 и 2 группы упрощенной системы, то они платят 302,8 грн и 1 420 грн соответственно каждый месяц. А с октября начнут дополнительно отдавать в бюджет 800 грн, и это очень большая налоговая нагрузка для малого бизнеса. Не исключено, что нововведение подтолкнет предпринимателей к радикальному решению – ликвидировать собственное дело из-за финансовой невыгодности.

Или увеличится количество ФЛП, работающих не до конца по-белому. Они могут выдавать зарплату наемным работникам, не проходя бухгалтерию. Следовало изменить налог на добавленную стоимость, а не НДФЛ и ВЗ. Теперь придется мириться с негативными последствиями реформы, – отметил Алексей Плотников.

С экономистом согласился и Руслан Пахомов. По мнению управляющего партнера Forsego Ukraine, целесообразнее было выбрать НДС в контексте повышения налогов. От этого шага отказались при доработке законопроекта, хотя даже представители МВФ во время работы миссии фонда в Киеве рекомендовали увеличить процентную ставку на 2 пункта – до 22%.

Лучше бы выбрали налог на добавленную стоимость. Тогда повышение до 22% осталось бы в пределах среднего по ЕС и почти не отразилось на внутреннем потреблении. А еще НДС гораздо легче администрировать, что не скажешь о военном сборе и контроле выплаты зарплаты сотрудникам.

Руслан Пахомов

Управляющий партнер консалтинговой компании Forsego Ukraine

Выходит, агрессивная налоговая политика нацелена на уничтожение малых и средних ФЛП, а не на поддержку. Это только сделает их более уязвимыми. Положительным примером удачного стимулирования деятельности можно назвать правовой режим Дія.City, резиденты которого (технологические компании, в том числе и Forsego Ukraine) имеют низкие налоговые ставки. Сотрудники платят:

• 5% НДФЛ;
• 22% ЕСВ от минимальной зарплаты;
• 1,5% военного сбора.

А сами резиденты возмещают корпоративный налог в размере 9% на "выведенный капитал" или 18% на прибыль. Министерство цифровой трансформации сделало невозможное, обеспечив бизнес комфортными налоговыми условиями в сочетании с эффективными инструментами реализации. И сейчас компании могут сосредоточиться на развитии, строя прозрачную структуру, привлекая иностранных инвесторов и т.д.

Таким образом, возникает вопрос о целесообразности и результативности предложенных мер в долгосрочной перспективе. Руслан Пахомов назвал альтернативы, к которым бизнесу адаптироваться гораздо легче:

Более правильно с точки зрения пользы для предпринимателей – отказаться от повышения налогов, при этом сократив расходы госбюджета, параллельно проведя реформы БЭБ, таможни и налоговой, что обеспечит эффективное и равномерное администрирование и поддержит белый бизнес.

Что имеем в результате

По всей видимости, достаточно легко спрогнозировать последствия для украинцев от изменения налоговой нагрузки. Общество будет отдавать заработанные деньги для наполнения государственного бюджета, однако дефицит от этого сильно не снизится.

Зато бизнес-среда столкнется с серьезными вызовами, которые будут появляться один за другим в результате цепной реакции. Работодателям придется увеличивать зарплаты и одновременно поднимать цены на товары/услуги. Или сокращать штат для компенсации расходов на военный сбор.

Не исключено, что уровень безработицы, который в 2024 году упал, снова усилится. Потому что предприниматели не будут заключать с сотрудниками трудовые договора, дабы уклониться от уплаты налогов, выплачивая зарплаты "в конвертах".

Более рациональные решения – улучшить эффективность работы контролирующих органов, сократить определенные расходы государственного бюджета, разрушить схемы уклонения от налогообложения, провести действенные реформы Бюро экономической безопасности и Государственной таможенной службы, повысить (даже временно) ставку НДС.

Такие шаги помогут оптимизировать финансовые поступления в госбюджет и, в то же время, минимизируют долю теневого бизнеса. Ведь автоматизация процессов налогового администрирования является эффективной поддержкой предпринимателей, которые давно ждут этого упрощения.

Ранее сайт Новини Pro писал, что в Украине могут повысить налоги "задним числом". Также мы сообщали, какие денежные поступления не следует включать в доход ФЛП.